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固定资产进项税额抵扣最新通知2019

购进固定资产的进项税额如何抵扣
购进固定资产的进项税额如何抵扣
提示:

购进固定资产的进项税额如何抵扣

一、正面回答购进固定资产,用于增值税应税项目,又用于免征增值税项目或集体福利等,其进项税额允许全额抵扣,其进项税额应自取得之日起分两年抵扣:第一年抵扣比例:60%,第二年抵扣比例:40%。二、分析固定资产进项税指的是企业购买固定资产时取得的可抵扣的专用发票进项税额。进项税额是指纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。进项税额是指当期购进货物或应税劳务缴纳的增值税税额。进项税额是已经支付的钱,在编制会计账户的时候记在借方。三、固定资产账务处理过程?1、外购固定资产。企业购入固定资产时,按实际支付的购买价款、运输费、装卸费和其他相关税费等,借记在建工程科目、应交税费-应交增值税。2、建造固定资产。企业自行建造固定资产,应按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出,作为固定资产的成本。自建固定资产应先通过在建工程科目核算,工程达到预定可使用状态时,再从在建工程科目转入固定资产科目。

固定资产进项税可以抵扣吗
提示:

固定资产进项税可以抵扣吗

固定资产进项税可以抵扣。
既用于增值税应税项目(不含免征增值税项目)也用于非增值税应税项目、免征增值税(以下简称免税)项目、集体福利或者个
人消费的固定资产可以进行抵扣。
所谓固定资产,是指使用期限超过 12 个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。
法律依据
《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产;
(二)非正常损失的购进货物,以及相关的劳务和交通运输服务;
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、劳务和交通运输服务;
(四)国务院规定的其他项目。

固定资产进项税额抵扣从什么时候开始的?
提示:

固定资产进项税额抵扣从什么时候开始的?

固定资产进项税额抵扣从什么时候开始的? 固定资产进项税额抵扣从什么时候开始的:固定资产进项税额是自2009年1月1日起可以抵扣的。 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 增值税一般纳税人自2009年1月1日起,购进(包括接受捐赠、实物投资)固定资产发生的进项税额,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。同时,取消进口装置免征增值税和外商投资企业采购国产装置增值税退税政策。 自2009年1月1日开始,可以抵扣固定资产的进项税。 《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税〔2008〕170号)第一条明确规定,自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资,下同)或者自制(包括改扩建、安装,下同)固定资产发生的进项税额,可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。 其中的准予抵扣的固定资产是指增值税暂行条例及其实施细则所规定的固定资产范围,即增值税暂行条例实施细则第二十一条规定的,“固定资产是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的装置、工具、器具等”;对于一般纳税人的不动产以及用于不动产在建工程的购进货物,不准抵扣进项税额。 固定资产进项税额是什么时候开始可以抵扣的? 固定资产进项税额是从2009年1月1日起开始可以抵扣的。 增值税一般纳税人在购进动产性质的固定资产,并取得增值税专用发票,在认证后即可计入进项税额,抵扣当期及以后滋生的增值税销项税额。 自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额,可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税额。 固定资产进项税额抵扣范围 新税法明确了固定资产进项税抵扣及相关政策,注意以下几点: 1、《条例》及《细则》规定:购进固定资产取得增值税发票可以抵扣销项税额,但购进用于非应税专案、免税专案、集体福利或者个人消费(包括纳税人的交际应酬消费和自用的应征消费税的摩托车、小汽车、游艇)的固定资产(含混用的机器装置)及属于营业税应税专案的不动产以及发生的不动产在建工程(包括新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产的原料费和修理费)不允许抵扣进项税额。这是这次增值税转型改革的关键点。 2、《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)根据新《条例》、《细则》针对固定资产进项税抵扣政策的有关规定作出了补充,即:从2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进(包括接受捐赠、实物投资)或者自制(包括改扩建、安装)固定资产发生的进项税额(简称固定资产进项税额),可凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据(统称增值税扣税凭证)从销项税额中抵扣。 但应注意以下几点: (1)允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后(含1月1日)实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。在2008年以前发生固定资产购进的,即使取得了2009年1月1日以后开具的增值税专用发票及相关业务的扣税凭证也不允许抵扣。 (2)自2009年1月1日起,纳税人销售自己使用过的固定资产(指纳税人根据财务会计制度已经计提折旧的固定资产),要区分不同情形征收增值税: ①销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。 ②2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的2008年12月31日以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税; ③2008年12月31日以前已纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人,销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以前购进或者自制的固定资产,按照4%征收率减半征收增值税;销售自己使用过的在本地区扩大增值税抵扣范围试点以后购进或者自制的固定资产,按照适用税率征收增值税。 (3)纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于非增值税应税专案、免征增值税专案、集体福利或者个人消费以及自制或购进固定资产发生非正常损失要在当月计算并转出不得抵扣的进项税额。 (4)纳税人发生固定资产视同销售行为,对已使用过的固定资产无法确定销售额的,以固定资产净值为销售额。 (5)自2009年1月1日起,进口装置增值税免税政策和外商投资企业采购国产装置增值税退税政策停止执行。原《财政部、国家税务总局关于印发〈东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定〉的通知》(财税[2004]156号)等15个扩大增值税抵扣范围试点的政策档案从2009年1月1日起停止执行。 3、因购置机器装置的进项税可以抵扣销项税额,所以新《条例》删除了原《条例》“来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的装置”免征增值税政策。 (二)明确了与固定资产进项税抵扣政策相关的进项税额抵扣政策。 1、将不允许抵扣进项税货物的运输费用和销售免税货物运输费用的进项税额列入了不得从销项税额中抵扣的范围。即:不允许抵扣进项税的专案,其包含的运输费用的进项税额也不得抵扣。 2、将购进货物发生非正常损失(包括被盗、丢失、霉烂变质)时,与其购进相关的劳务进项税额也不得从销项税额的抵扣,如:与购进货物相关的运输费、加工修理费等。 营改增以后,只要是用于生产经营的取得专用发票都可以抵扣,专用于职工福利及其他非应税专案不可以抵扣 固定资产进项税什么时候开始抵扣吗 购入固定资产,取得增值税发票的当月,进项发票认证后当月就可以抵扣。如果当月不认证,也可以到下月认证抵扣,最长不能超过180天。 固定资产进项税额抵扣情况表 网上下载。进入国税局网址 你要下月认证完后,再填近进项税表中,本月帐与报表不对没关系,下月就调回来了.就帐表相符了。等税务检查,可以解释的。 请采纳答案,支援我一下。 不录也没什么的,这个表只是方便以为统计相关资料用,对你的税收上是没有影响的哈。如想补录的话可填好一份纸质表去国税大厅请工作人员帮你补录到当月就行了。 请税务专管员帮忙调出列印。

固定资产抵扣进项税从什么时候开始
提示:

固定资产抵扣进项税从什么时候开始

固定资产进项税额是自2009年1月1日起可以抵扣的。 纳税人允许抵扣的固定资产进项税额,是指纳税人2009年1月1日以后实际发生,并取得2009年1月1日以后开具的增值税扣税凭证上注明的或者依据增值税扣税凭证计算的增值税税额。 《增值税暂行条例实施细则》第二十一条规定,条例第十条所称固定资产,是指使用期限超过12个月的机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具等。

固定资产进项税额如何抵扣
提示:

固定资产进项税额如何抵扣

一般纳税人单位购进固定资产取得增值税专用发票,进项税额是一次性认证抵扣,而不需要分两年抵扣。
一般纳税人单位购进固定资产取得增值税专用发票账务处理是:
借:固定资产,
借:应交税费—应交增值税(进项税额),
贷:应付账款等科目。
自2019年4月1日起,《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号印发)第一条第(四)项第1点、第二条第(一)项第1点停止执行,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。此前按照上述规定尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。

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